Расчет пеней по усн калькулятор онлайн. Калькулятор штрафов и пеней по налогам

Если все налоги уплачены в установленные сроки, то разговор об неактуален. Но, как показывает практика, налоги и по ним перечисляются в срок далеко не всегда. А в этом случае начисляются пени в установленном налоговым законодательством порядке.

Уплата налога при УСНО

"Упрощенцы", независимо от применяемого объекта налогообложения, обязаны уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов и налог по итогам налогового периода (ст. 346.21 НК РФ). Поскольку отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым - календарный год, необходимо ежеквартально и по итогам года (ст. 346.19 НК РФ).

Главой 26.2 НК РФ установлены следующие сроки уплаты авансовых платежей и налога при УСНО:

авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, - не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября;
- организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Примечание. В 2017 году "упрощенцы" должны уплатить авансовые платежи не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября (переноса сроков нет).

Расчет пеней при несвоевременной уплате налога при УСНО

Если авансовые платежи или налог при УСНО будут уплачены позже установленного срока, то "упрощенец" будет обязан уплатить пени.

По своей экономической сути пени являются платой за пользование бюджетными деньгами, которыми являются не уплаченные в срок налоги (авансовые платежи по налогам).

Порядок исчисления пеней установлен ст. 75 НК РФ; он не зависит от вида налога или авансовых платежей по налогу:

пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;
пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога;
пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога - процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Обратите внимание! По общему правилу пени должны уплачиваться одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Но, как правило, про пени "забывают", тогда их взыскивают принудительно, выставляя требование на расчетный счет. Также пени могут быть взысканы за счет иного имущества налогоплательщика.

При этом расчет пеней при уплате авансовых платежей позже установленного срока нужно делать с учетом правовой позиции Пленума ВАС, выраженной им в п. 14 Постановления от 30.07.2013 N 57: если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, то необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Специально для "упрощенцев", применяющих объект налогообложения "доходы минус расходы", отметим, что указанный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, исчисленных за I квартал, полугодие и девять месяцев, больше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ (Письма Минфина России от 24.02.2015 N 03-11-06/2/9012, от 27.10.2015 N 03-11-09/61543, от 30.10.2015 N 03-11-06/2/62714).

Представители ФНС трактуют обозначенную правовую позицию судей следующим образом (рекомендации даны для территориальных налоговых органов): если налог по итогам налогового периода исчислен в меньшей сумме, чем ранее исчисленные авансовые платежи в течение или по итогам отчетных периодов, то для соразмерного уменьшения пеней необходимо сначала произвести перерасчет авансовых платежей соразмерно сумме налога за налоговый период, и расчет пеней происходит в автоматизированном режиме на пересчитанную сумму авансовых платежей. Пеня будет начислена в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ, на пересчитанную сумму авансовых платежей (Письмо от 05.02.2016 N ЗН-4-1/1711@).

Таким образом, порядок расчета пеней при уплате налогов и авансовых платежей позже установленного срока действующим законодательством определен, правовая позиция высшей судебной инстанции по данному вопросу высказана, мнение контролирующих органов тоже представлено. Казалось бы, никаких трудностей в расчете пеней по налогу, уплачиваемому при УСНО, быть не должно. Но практика показывает обратное.

Расчет пеней по налогу при УСНО на примере судебного решения

Ярким примером принципиально разного подхода к расчету пеней является дело N А78-5061/2016, рассмотренное в Определении ВС РФ от 03.02.2017 N 302-КГ16-21102: расчеты пеней, произведенные налоговым органом, "упрощенцем" и судебной инстанцией, не совпали, размеры пеней, подлежащих уплате, оказались разными.

Данное дело выделяется из общей массы судебных дел еще и тем, что, как правило, налогоплательщики пытаются уменьшить сумму пеней к уплате в общей сумме исковых требований - доначисленных налогов и штрафов, отдельно пени не уменьшаются в судебном порядке. А в рассматриваемом случае единственным заявленным исковым требованием стало признание недействительным требования налогового органа об уплате пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

Суть спора

Индивидуальный предприниматель обратился в суд с иском к налоговому органу о признании недействительным требования об уплате пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в размере 34 984,81 руб. по состоянию на 11.03.2016 (поскольку в данном случае без расчетов не обойтись, приводим конкретные цифры).

Названный индивидуальный предприниматель зарегистрирован в ЕГРИП, в 2015 году применял УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Требованием налоговый орган поставил в известность предпринимателя о наличии задолженности по пени по налогу, уплачиваемому при УСНО, за 2015 год в сумме 97 008,04 руб. и указал на обязанность заявителя уплатить ее в установленный срок.

Предприниматель посчитал, что данное требование нарушает его права, и обжаловал его в вышестоящий налоговый орган, который оставил жалобу без удовлетворения. После чего обозначенное лицо обратилось в суд, который счел соблюденным заявителем досудебный порядок урегулирования спора, обязательность которого предусмотрена п. 2 ст. 138 НК РФ.

Таким образом, суть спора заключается в том, что расчет пеней, произведенный налоговым органом, указанный в требовании (97 008,04 руб.), не совпадает с расчетом, который сделал предприниматель (62 023,23 руб.), разница составила 34 984,81 руб. На эту сумму предприниматель и хотел уменьшить пени, подлежащие уплате в бюджет.

Материалы дела

Спорная сумма пеней была начислена за 2015 год на основании налоговой декларации при УСНО, представленной в налоговый орган 01.03.2016, в связи с тем, что авансовые платежи за I квартал и полугодие 2015 года были уплачены позже установленных сроков (см. таблицу 1, составленную на основании данных налоговой декларации по УСНО за 2015 год, и таблицу 2, составленную на основании материалов дела).

Таблица 1

Начисленные платежи по налогу, уплачиваемому при УСНО	Сумма, руб.	Сумма налогового платежа по УСНО нарастающим итогом, руб.
Авансовые платежи за I квартал 2015 года	К уплате 1 375 093	1 375 093
Авансовые платежи за II квартал 2015 года	К уплате 996 024	2 371 117
Авансовые платежи за III квартал 2015 года	К уменьшению 776 681	1 594 436
По итогам налогового периода 2015 года	К уменьшению 90 895	1 503 541
Итого	1 503 541	1 503 541

Таблица 2

Уплата авансовых платежей и по итогам налогового периода по налогу при УСНО	Сумма (руб.)	Дата фактической уплаты	Срок уплаты в соответствии с гл. 26.2 НК РФ
За I квартал 2015 года	200 000	24.04.2015	27.04.2015
За полугодие 2015 года		20.07.2015	27.07.2015
	300 000	26.08.2015
	200 000	15.10.2015
За девять месяцев 2015 года	450 000	27.10.2015	26.10.2015
За налоговый период 2015 года	353 540	16.03.2016	04.05.2016
Итого	1 503 541

Таким образом, предприниматель допустил случаи неполного и несвоевременного перечисления сумм авансовых платежей к установленным законом срокам, а потому в силу совокупности норм НК РФ на соответствующие суммы не поступивших в срок авансовых обязательств по налогу при УСНО подлежали начислению пени.

Позиция налогового органа

Налоговый орган в данном случае произвел расчет пеней по авансовым платежам без учета конечного значения налога при УСНО к уплате за налоговый период.

Инспекцией при осуществлении расчета спорных пени не учтено то, что отдельные суммы задолженностей по авансовым платежам, по которым он произведен, несоразмерны итоговому обязательству предпринимателя по УСНО за 2015 год, задекларированному в размере 1 503 541 руб., и превышают его. Например, сумма пенеобразующей задолженности по авансовым платежам составила:

за период 28.07.2015 - 25.08.2015 - 2 171 117 руб. (1 375 093 + 996 024);
за период 26.08.2015 - 14.10.2015 - 1 871 116 руб. (2 171 117 - 300 001);
за период 15.10.2015 - 25.10.2015 - 1 671 116 руб. (1 871 116 - 200 000).

Таким образом, общая сумма пеней по расчетам налоговиков - 97 008,04 руб., что, по мнению суда, неверно.

Позиция индивидуального предпринимателя

Представленный заявителем расчет пени за несвоевременную уплату налога при УСНО за 2015 год на сумму 62 023,23 руб., по мнению суда, не может заслуживать внимания, поскольку основан на неверном толковании п. 4 и 5 ст. 346.21 НК РФ, предусматривающих исчисление обязательств по данному налогу, основывающееся на методе нарастающего итога. Предпринимателем такой расчет произведен в отрыве от обозначенного обстоятельства, поквартально, и без учета принципа поглощения последующими обязательствами предыдущих, с принятием в связи с этим за основу расчета некорректных пенеобразующих показателей действительной задолженности по авансовым платежам.

Предприниматель рассчитал пени исходя из установленных сроков уплаты авансовых платежей, а не из фактических.

Позиция судов

В рассматриваемом деле все судебные инстанции (включая ВС РФ) были едины в своем мнении по вопросу расчета пеней. При этом непосредственно расчет пеней судьями отличается от расчета, произведенного налоговым органом: суд признал расчет пеней, представленный индивидуальным предпринимателем, неверным, но и расчет, произведенный налоговым органом, тоже неправильным. Суд удовлетворил заявление предпринимателя частично, решение инспекции признано недействительным в части пени в размере 11 641,3 руб., то есть, по мнению судов, сумма пеней в рассматриваемом случае равна 85 366,74 руб. (см. таблицу 3).

Таблица 3

Период для расчета пени	Сумма авансовых платежей по декларации (руб.)	Даты уплаты	Суммы уплаты (руб.)	Долг по авансовым платежам в сравнении с налогом (руб.)	Соразмерная недоимка для пени (п. 14 Пленума ВАС РФ N 57) (руб.)	Дни просрочки	Расчет пени (руб.)
28.04.2015 - 20.07.2015	I квартал - 1 375 093	24.04.2015	200 000	117 509 (1 503 541)	1 175 093		1 175 093 x 0,000275 x 82 = 26 498,34
21.07.2015 - 27.07.2015		20.07.2015		1 175 092 (1 503 541)	1 175 092		1 175 092 x 0,000275 x 7 = 2 262,05
28.07.2015 - 25.08.2015	Полугодие - 996 024			1 175 092 + 996 024 = 2 171 116 (1 503 541)	1 503 541		1 503 541 x 0,000275 x 29 = 11 990,74
26.08.2015 - 14.10.2015		26.08.2015	300 000	2 171 116 - 300 000 = 1 871 116 (1 503 541)	1 503 541		1 503 541 x 0,000275 x 50 = 20 673,69
15.10.2015 - 25.10.2015		15.10.2015	200 000	1 871 116 - 200 000 = 1 671 116 (1 503 541)	1 503 541		1 503 541 x 0,000275 x 11 = 4 548,21
26.10.2015 - 26.10.2015	Девять месяцев - к уменьшению на 776 681			1 671 116 - 776 681 = 894 435 (1 503 541)	894 435		894 435 x 0,000275 x 1 = 245,97
27.10.2015 - 31.12.2015		27.10.2015	450 000	894 435 - 450 000 = 444 435 (1 503 541)	444 435		444 435 x 0,000275 x 66 = 8 066,50
01.01.2016 - 08.03.2016				444 435 (1 503 541)	444 435		444 435 x 0,000366 x 68 = 11 081,24
Итого:							85 366,74

Для расчета пеней необходимо значение ставки рефинансирования в 2015 - 2016 годах: процентная ставка пени принимается равной 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В 2015 году ставка рефинансирования ЦБ РФ была равна 8,25% годовых (Указание ЦБ РФ от 13.09.2012 N 2873-У).

С 01.01.2016 ставка рефинансирования была приравнена к ключевой ставке и равна 11% годовых (Информация ЦБ РФ от 31.07.2015 "О ключевой ставке Банка России", Указание ЦБ РФ от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России").

Таким образом, ставка пени за каждый день просрочки составила:

в 2015 году - 0,000275 (1/300 x 8,25%);
в 2016 году - 0,000366 (1/300 x 11%).

В расчете пеней судами учтены разъяснения п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ N 57. При этом отмечено, что порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 53 и 54 НК РФ и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или - в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, суды исходят из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

Аналогичные разъяснения в части необходимости соразмерного уменьшения пени в случае несвоевременного внесения авансовых платежей при превышении их показателей по соответствующим отчетным периодам относительно сумм налога по итогу налогового периода содержатся в Письмах Минфина России N 03-11-06/2/62714 и ФНС России N ЗН-4-1/1711@. Но при этом соответствующего алгоритма соразмерного уменьшения пени приведенные разъяснения не содержат.

По мнению судов, руководствуясь принципами разумности и объективности, соразмерным при определении пени за несвоевременное внесение авансовых платежей за отчетные периоды относительно итоговых сумм налога за соответствующий налоговый период следует признать такой показатель, который задолженность по авансовым платежам для расчета пени приравнивает к сумме налога в случае их превышения над последним.

Соответственно, в рассматриваемом случае сумма задолженности для расчета пени по авансовым платежам по налогу при УСНО за полугодие 2015 года по приведенным периодам не должна была превышать 1 503 541 руб. по каждому из них.

Таким образом, сумма пени по оспариваемому требованию в размере 11 641,30 руб. (97 008,04 - 85 366,74), по мнению суда, является излишне предъявленной заявителю, а потому при указанных обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что инспекцией не доказано соответствие оспариваемого требования фактической обязанности налогоплательщика по уплате рассматриваемых пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2015 год в вышеуказанной сумме (11 641,30 руб.), в связи с чем оно выставлено с нарушением ст. 45, 69, 75 НК РФ и нарушает права и законные интересы предпринимателя в сфере его экономической деятельности в данной части.

В приведенном случае соразмерность состоит в том, что размер ответственности должен соответствовать размеру налога (1 503 541 руб.), на сумму, превышающую указанную сумму, ответственность применена быть не может. Обязанность по уплате авансовых платежей в счет уплаты исчисленного налога за налоговый период была бы выполнена в тот момент, когда налогоплательщик уплатил бы всю сумму в размере 1 375 093 руб. за I квартал и сумму в размере 128 448 руб. за полугодие, поскольку это составит 1 503 541 руб. Расчет, представленный заявителем в суд, основан именно на указанных принципах, предусмотренных законодательством, и составляет сумму пени 62 023,23 руб. Но фактически предприниматель не уплатил авансовые платежи в установленные сроки.

"Упрощенцы", независимо от применяемого объекта налогообложения, обязаны уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов (за I квартал, полугодие и девять месяцев) и налог по итогам налогового периода. В случае уплаты авансовых платежей и налога при УСНО позже установленных сроков налоговый орган начислит пени и выставит требование об их уплате.

При уплате пеней "упрощенцы" должны проверить расчет пеней налоговиками: как показывает практика, они не всегда правильно исчисляют пени. Надо помнить, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, то пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Данное мнение полностью соответствует действующему законодательству, правовой позиции Пленума ВАС, и его применяют суды на практике при рассмотрении аналогичных дел.

Безусловно, уплачивать авансовые платежи и налог при УСНО нужно в установленные законодательством сроки, но если уж налоговые платежи фактически уплачены позже, то расчет пеней должен быть сделан корректно.

Пени по недоимке, появившейся при неуплате страховых обязательных платежей, рассчитывается за каждый просроченный день длительности задолженности. С 1 октября 2017 года расчет выполнять требуется по новым правилам. Калькулятор дает возможность онлайн рассчитать пени от неуплаченной суммы, зафиксированной с 01.10.2017.

В калькуляторе заложены необходимые изменения, внедренные налоговиками. Главное учитывать корректировки ставки рефинансирования. Ее величина постоянно обновляется, период долга может попасть на переломный момент корректировки, это нужно учитывать. Текущий размер данного показателя 8.5 проц. с 18.09.17.

Онлайн калькулятор для расчета пени по недоимке до октября 2017 года – .

Расчет суммы пени по страховым взносам с 01.10.2017 в онлайн калькуляторе – рекомендации

Для расчета укажите показатель страхового взноса, не уплаченного в срок, введенный законодательством, то есть величину недоимки. Долг вписывается в начальную строку онлайн калькулятора.

Нередко у бухгалтеров возникает необходимость самостоятельно рассчитать пени по налогам. Эту процедуру лучше сделать, если налогоплательщик обнаружил ошибку в начислении налога. В таком случае можно избежать штрафа за недоимку по налогу.

Порядок расчета пеней зафиксирован в ст. 75 НК РФ. Чтобы узнать сумму причитающихся к уплате пеней, следует перемножить сумму недоимки, количество дней просрочки и ставку. Процентная ставка рассчитывается исходя из действующей ставки рефинансирования. В зависимости от периода просрочки по налогу применяется ставка либо в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, либо — в размере одной стопятидесятой.

В зависимости от положений учетной политики отразить пени можно на счете 91 или 99. Соответственно, бухгалтер должен сделать выбор в пользу тех проводок, которые не противоречат принятым правилам учета.

Если пени принято учитывать на счете 91, проводки будут такими:

Дебет 91-2 Кредит 68 — начислены пени;

Дебет 99 Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство.

Если пеня учитывается на счете 99, нужно отразить операцию следующим образом:

Дебет 99 Кредит 68 — начислены пени.

Как пользоваться калькулятором по расчету пеней

Чтобы не запутаться в расчетах итоговой суммы пеней и учесть все нюансы законодательства, воспользуйтесь специальным калькулятором.

Калькулятор представляет собой небольшую таблицу со специальными ячейками. Нужно указать данные и получить полный расчет.

Для начала выберите вид должника: ИП или юридическое лицо.

сумму задолженности в рублях;
установленный срок оплаты (срок оплаты можно посмотреть в календаре бухгалтера);
дату фактической оплаты налога.

Обязательно обратите внимание на поле «Включить в просрочку день оплаты». Если поставите галочку, то калькулятор при расчете пеней учтет день, когда недоимка погашена. Ставить галочку или нет — вопрос спорный. Тут придется принять самостоятельное решение. Мнение Минфина, судов и ФНС многие годы расходится. Если не хотите доказывать свою правоту в суде и сумма пеней невелика, рекомендуем поставить галочку. В таком случае сумма пеней будет больше, но претензий от ФНС точно не будет. Если не учитывать день погашения просрочки, возможно, придется отстаивать позицию компании в суде.

Пример расчета пеней с помощью калькулятора

ООО «Рыбка» должно было уплатить НДС в сумме 21 345 рублей не позднее 25.04.2018. Фактически налог был перечислен только 14.05.2018. Общий период просрочки платежа составил 19 дней. Ключевая ставка, действовавшая в этот период, равна 7,25 %.

Бухгалтер воспользовался онлайн калькулятором, ввел все данные в нужные ячейки и получил такой расчет:

21 345 рублей × 19 дней × 7,25 % / 300 = 98,01 рубля.

Именно 98,01 рубля ООО «Рыбка» перечислило ФНС 14.05.2018 вместе с суммой просроченного НДС. Важно помнить, что в платежке на уплату пеней нужно указывать соответствующий КБК. При уплате недоимки по налогу КБК ставится другой.

За автомобили, которыми он владеет. При этом заплатить налоги нужно в срок, предусмотренный законодательством. Например, налог за 2017 год нужно оплатить до 1 декабря 2018 года.

Если не уложиться в этот срок, то налоговая инспекция начислит штраф (пеню) за каждый день просрочки. В этой статье Вы узнаете:

Что такое пеня?

Рассмотрим часть 1 статьи 75 налогового кодекса:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пеня - это штраф за несвоевременную уплату налога .

За какой период начисляется пеня?

Часть 3 статьи 75 налогового кодекса:

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26 1 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый день просрочки.

Например, если транспортный налог за 2016 год оплачен 5 декабря 2017 год, то пеня будет начислена за 4 дня, т.к. срок уплаты - 1 декабря.

Размер пени по транспортному налогу для физических лиц

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Разберем детали данного пункта:

Размер пени зависит от суммы налога. Т.е. если не оплачена большая сумма, то пеня будет больше, если маленькая, то меньше.
Размер пени зависит от ключевой ставки рефинансирования Центрального банка. Этот пункт усложняет расчет, т.к. ключевая ставка регулярно изменяется. А для расчета нужно использовать именно ту ставку, которая действовала в текущий день.
За каждый день просрочки начисляется пени в размере 1/300 от ключевой ставки.

Для начала несколько слов о ключевой ставке. Выяснить текущее значение этой величины можно на сайте Центрального банка.

История изменения ключевой ставки приведена в следующей таблице:

Дата изменения	Новая ставка
17.06.2018	7,5
17.12.2018	7,75
17.09.2018	7,5
23.03.2018	7,25
12.02.2018	7,5
18.12.2017	7,75
30.10.2017	8,25
18.09.2017	8,5
19.06.2017	9
02.05.2017	9,25
27.03.2017	9,75
19.09.2016	10
14.06.2016	10,5
03.08.2015	11

Примечание . В таблице приведены значения начиная с 03.08.2015, которые могут использоваться для расчета пени по транспортному налогу начиная с 2014 года. Что касается налогов за предшествующие годы, то они должны быть как безнадежные.

Рассмотрим пример расчета пени:

Предположим, что Иван не успел вовремя оплатить транспортный налог за 2016 год. Он сделал это только 25 декабря 2017 года. Величина налога - 3 000 рублей.

Таким образом, просрочка составила 24 дня. Причем за это время изменилась ключевая ставка ЦБ (18.12.2017). Поэтому первые 16 дней нужно рассчитывать в соответствии со ставкой 8,25, а оставшиеся 8 - 7.75.

Сумма пени составит:
3 000 * (16 * 0,0825 + 8 * 0,0775) / 300 = 19 рублей 40 копеек.

Размер пени по транспортному налогу для юридических лиц

Процентная ставка пени принимается равной:
...
для организаций:
за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Обратите внимание, размер пени рассчитывается по схеме, похожей на рассмотренную ранее. Однако есть и важное отличие. За первые 30 дней юридические лица платят 1/300 от ключевой ставки, а за все последующие - в два раза больше (1/150).

Предположим, что "ООО Вектор", расположенное в Москве, оплатило транспортный налог за 2016 год 30 марта 2017 года. Величина налога - 6 000 рублей.

Примечание . Срок уплаты транспортного налога для организаций в Москве - 5 февраля (Закон города Москвы "О транспортном налоге").

Таким образом, просрочка составила 53 дня. Причем за первые 30 дней пени будут начислены как 1/300 ключевой ставки, а за оставшиеся 23 - как 1/150.

Кроме того, 23 марта 2017 года произошло изменение ключевой ставки и это также нужно учитывать при расчете.

Сумма пени составит:
6 000 * (30 * 0,1 / 300 + 16 * 0,0975 / 300 + 7 *0,0975 / 150) = 118 рублей 50 копеек.

Как узнать размер пени?

Существуют несколько способов узнать размер пени по транспортному налогу, однако прежде чем переходить к их рассмотрению, хочу обратить Ваше внимание на следующую особенность.

Пени должны увеличиваться ежедневно, однако во всех базах данных налоговой информация отображается с небольшой задержкой . Например, Вы еще не уплатили налог 3 февраля 2018 года и хотите узнать пени. Информация из базы говорит о том, что сумма налога 750 рублей, а сумма пени - 11 рублей 83 копейки. Кроме того, будет указано, что база обновлена 30 января.

Это означает, что пени были рассчитаны только 30 января. Если Вы проведете расчет для текущей даты, то увидите, что сумма будет чуть больше:
750 * (16 * 0.0825 + (14 + 31 + 3) * 0.0775) / 300 = 12 рублей 60 копеек

То есть если Вы оплатите и налог, и пени в соответствии с суммами, указанными в базе налоговой, то Вы останетесь должны налоговой небольшую сумму.

Если Вы хотите избежать подобных проблем, то рекомендую сделать следующее. Сначала оплатите основную сумму налога. После этого подождите несколько дней , пока сумма попадет в инспекцию. После этого пеня будут окончательно пересчитана и Вы сможете оплатить её.

Второй вариант - самостоятельный расчет величины пени и оплата в соответствии с полученной суммой.

Ну а теперь рассмотрим, как узнать величину пени.

Способ 1. ГИС ГМП

Внимание! Для корректной работы сервиса проверки штрафов включите поддержку JavaScript в Вашем браузере.

Идет поиск штрафов!

процесс может занять несколько минут

Этот способ самый простой. Введите в приведенное выше окно ИНН (индивидуальный номер налогоплательщика) и нажмите на кнопку "Искать!".

Через несколько секунд Вы увидите все долги по налогам и соответствующие пени. Причем они будут отображены в виде отдельных строк таблицы:

Способ 2. Личный кабинет налогоплательщика

Данный способ также довольно удобен и позволяет узнать задолженность через Интернет. Подробная инструкция по регистрации в личном кабинете приведена в этой статье:

Пожалуй, единственный недостаток личного кабинета - необходимость посещения налоговой инспекции для получения пароля.

Размер пени в личном кабинете указывается на вкладке "Начислено" .

Способ 3. Личное посещение налоговой инспекции

Данный вариант не очень удобен, т.к. нужно потратить время на посещение подразделения, а также деньги на проезд.

Кроме того, зачастую в налоговой можно попасть в длинную очередь на несколько часов. Хочу отметить, что за последние годы инспекции стали работать гораздо лучше, однако очереди все равно бывают. Если Вы не хотите ждать в очереди, то заранее запишитесь на прием на сайте налоговой инспекции: http://order.nalog.ru/

Примечание . Если Вы решили сходить в инспекцию для уточнения задолженности, то рекомендую заодно получить там и пароль для личного кабинета налогоплательщика.

КБК пени по транспортному налогу

Ну и последнее, на чем я хочу заострить внимание в данной статье, это КБК (коды бюджетной классификации) для уплаты транспортного налога и пени:

Данная информация потребуется, если Вы будете самостоятельно составлять платежное поручение.

Удачи на дорогах!

) во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, если эта дата не попадает на выходные или праздничные (нерабочие) дни (с 01.01.2017 года уплата страховых взносов в счет обязательного пенсионного, медицинского и некоторых видов социального страхования будет осуществляться в органы Федеральной налоговой службы). Иначе последним днем для уплаты взносов считается первый рабочий день, после официально установленных выходных. В случае несвоевременной уплаты страховых взносов плательщиком происходит начисление пени ПФР за каждый день просрочки.

Уплата пени в ПФР

В результате образовавшейся просрочки по уплате взносов страхователю, начиная с первого дня неуплаты и по день фактической уплаты суммы взносов происходит расчет пени в ПФР (без учета нерабочих дней - с 16 числа месяца, следующего за отчетным периодом). Пени за несвоевременную уплату взносов в ПФР рассчитываются в соответствии со ст. 25 ФЗ № 212 от 24.07.2012 г. (в 2017 году утрачивает силу с вступлением ФЗ №250 от 03.07.2016 г.).

Пени за просрочку взносов в ПФР рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая официально принята ЦБ на данный период времени. С начала 2016 года и по текущий момент отдельным постановлением Банка России ставка рефинансирования приравнивается к показателю ключевой ставки и она равняется 10% (на конец 2016 года).

Для того, чтобы работодателю определить точную сумму пени ПФР, которая образовалась в результате задержки уплаты взносов по вине самого страхователя, необходимо произвести следующие действия:

П = СВ x Д x СР / 300

Сумма пени за просрочку взносов в ПФР (П) исчисляется умножением суммы начисленных к уплате страховых взносов за отчетный период (СВ) на количество просроченных дней (Д) и на отношение ставки рефинансирования 1 к 300 (СР/300).

Пример расчета пени

Задолженность в ПФР составляет 23 000 руб. Срок просрочки платежа – 25 дней. Считаем пени:

23 000 х 25 х 10% / 300 = 191,67 руб.

После того, как страхователь получил итоговую сумму пени, он должен ее уплатить в Пенсионный фонд. Это можно сделать совместно с уплатой страховых взносов, а также отдельно от их уплаты, но только после того, как они будут направлены в ПФР. При уплате пени по страховым взносам в платежке необходимо указать специальный КБК , он отличается от того, что используется для уплаты собственно страховых взносов.

Если страхователь не переведет пени добровольно, то они будут востребованы принудительно за счет денежных средств с его счета. Для этого ПФР не позднее двух месяцев со дня обнаружения просрочки должен направить поручение в банк о списании требуемой суммы со счета страхователя. При отсутствии счета, денежных средств на счете или нехватке денежных средств для покрытия суммы пени, средства будут взысканы ПФР за счет имущества организации.

Пени не могут быть начислены страхователю в следующих случаях:

Если страхователь произвел неверный расчет суммы страховых взносов или их порядок уплаты, основываясь на информации, предоставленной ему уполномоченными органами (лицами этих органов);

По причине блокировки счетов организации по решению суда (не могут начисляться пени на протяжении всего времени ареста счетов).

Пени по страховым взносам: расчет в 2017 году

В соответствии с ФЗ №250 от 03.07.2016 г., которым добавлена в НК РФ новая глава 34 по страховым взносам , большая часть административных полномочий по обязательному медицинскому, пенсионному и социальному страхованию переходит в ведение ФНС . В частности, как сбор страховых взносов будет производить налоговый орган, так и все недоимки, штрафы и пени, образовавшиеся в результате уплаты (неуплаты) взносов. При этом дата уплаты взносов останется неизменной - 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. С начала будущего года штрафные санкции по их несвоевременной уплате будут такими же, как и за подобные нарушения по налоговым сборам. Для покрытия недоимок, в том числе в виде пени, ФНС сможет налагать арест на счета плательщика взносов.

Еще одно новшество – для юрлиц увеличатся пени за просрочку платежей. Если вы не заплатили налоги и взносы более 30 дней, пени будут рассчитываться исходя из 1/150 ставки рефинансирования. При просрочке менее 30 дней будут действовать прежние условия расчета пени – по 1/300 ставки рефинансирования. То есть, если просрочка составила больше 30 дней, сначала надо рассчитать пени по вышеприведенной формуле, а начиная с 31 дня просрочки вместо 1/30 ставки рефинансирования использовать 1/150. Физлиц это новшество не касается.

Если у работодателя в результате ранее проводимых страховых взносов образовалась переплата, то он может излишне уплаченную сумму страховых взносов направить на погашение имеющейся пени (ст. 26 ФЗ №212 от 24.07.2009 г. - утрачивает силу с 01.01.2017 г.). Но только в том случае, если переплата и пени находятся в ведомстве одного администратора взносов. ПФР может самостоятельно осуществить зачет средств в счет пени из выявленной суммы переплаты или с личного заявления страхователя. Выявить переплату можно, втом числе, проведя . Даже если страхователь захочет вернуть переплаченную сумму без уплаты имеющейся штрафной суммы, ПФР осуществит возврат денег только после удержания пени.

Для покрытия пени за счет переплаты необходимо заполнить заявление по форме 22-ПФР и предоставить его в ПФР (в письменном или электронном виде).